ФІНАНСОВО-ПРАВОВА ПАРАДИГМА ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ ШВЕЙЦАРСЬКОЇ КОНФЕДЕРАЦІЇ
Ключові слова:
Швейцарська Конфедерація, податкова система, податковий суверенітет, податкова гармонізація, конституційна норма, правові засади, міжнародне економічне право.Анотація
Вступ. Актуальність дослідження зумовлена необхідністю наукового осмислення інституційних моделей розмежування податкових повноважень в умовах децентралізації та забезпечення стабільності податкової системи. Проблеми нестабільності податкового законодавства і надмірної дискреційності фіскальної політики актуалізують потребу вивчення зарубіжного досвіду. Досвід Швейцарської Конфедерації становить інтерес у контексті оптимізації оподаткування та гармонізації податкових відносин між федеральним рівнем, кантонами й общинами. У статті застосовано нормативно-правовий, системний і структурно-функціональний підходи, здійснено аналіз положень Федеральної конституції Швейцарії та федерального податкового законодавства, а також узагальнення статистичних даних щодо структури фіскальних доходів.
Мета – здійснити системний аналіз фінансово-правової парадигми податкової системи Швейцарської Конфедерації в аспекті конституційного розмежування податкового суверенітету та механізмів його гармонізації між різними рівнями публічної влади.
Результати. Встановлено, що швейцарська модель ґрунтується на конституційно закріпленому розподілі податкових повноважень між федерацією, кантонами й общинами. Показано, що гармонізація оподаткування забезпечує координацію податкової юрисдикції без уніфікації ставок і пільг. Розкрито роль принципів загальності, рівномірності та економічної ефективності оподаткування, заборони міжкантонального подвійного оподаткування, механізмів фінансового вирівнювання та інституту референдуму у забезпеченні легітимності фіскальних рішень. Проаналізовано структуру федеральних податкових надходжень і динаміку основних платежів.
Висновки. Досліджено досвід Швейцарії у забезпеченні функціонування податкової системи країни в таких сегментах діяльності, як оптимізація оподаткування і гармонізація податкових відносин в умовах Конфедерації. Встановлено, що фінансово-правова парадигма податкової системи Швейцарії демонструє інституційно збалансовану модель поєднання податкової автономії, гармонізації та фінансової солідарності, що становить науковий інтерес для удосконалення механізмів податкової децентралізації в Україні.
Посилання
1. Schmidheiny K. Emerging lessons from half a century of fiscal federalism in Switzerland. Swiss Journal of Economics and Statistics. 2017. Vol. 153. Iss. 2. P. 73–101. https://doi.org/10.1007/BF03399435.
2. Andrienko K., Artyukh O. Problematic aspects of the modern tax system of Ukraine. International Science Journal of Management, Economics & Finance. 2023. № 2. P. 01–10. https://doi.org/10.46299/j.isjmef.20230204.01.
3. Крисоватий А. Асиметрії публічних фінансів в умовах невизначеностей формування доходів держави. Світ фінансів. 2024. № 4. С. 08–17. https://doi.org/10.35774/sf2024.04.008.
4. Національна економічна стратегія на період до 2030 року. Затверджено Постановою Кабінету Міністрів України від 3 березня 2021 р. № 179. URL : https://zakon.rada.gov.ua/go/179-2021-%D0%BF.
5. Десятнюк О., Гузела І. Проблеми і напрямки модернізації податкового регулювання в Україні. Світ фінансів. 2018. № 3. С. 58–68. https://doi.org/10.35774/sf2018.03.058.
6. Tax hells index 2023. The 1841 Foundation, special edition, 26 p. URL : https://the1841foundation.com/wp-content/uploads/2025/04/Tax_Hell_Index_2023_Special_The1841Foundation_EN.pdf.
7. Bundesverfassung der Schweizerischen Eidgenossenschaft vom 18. April 1999 (Stand am 3. März 2024). URL : https://www.lexfind.ch/fe/de/tol/24724/de.
8. Das schweizerische Steuersystem. Schweizerische Steuerkonferenz. Ausgabe 2025. Eidgenössische Steuerverwaltung. Hauptabteilung Steuerpolitik, 25 p.
9. Eidgenössische Steuerverwaltung. Rechnungen. URL : https://www.estv.admin.ch/de
10. Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) vom 14. Dezember 1990 (Stand am 1. Januar 2025). URL : https://www.lexfind.ch/fe/de/tol/25865/de.
11. Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer vom 12. Juni 2009 (Stand am 31. März 2025). URL : https://www.lexfind.ch/fe/de/tol/26506/de.
12. Scheuner Pierre. Mehrwertsteuer. Aktualisiert: August 2025. URL : https://steuerportal.ch/steuern-kompakt/mehrwertsteuer/.
13. Flissak K. International and National Law in Ensuring the Foreign Economic Activity of the Swiss Confederation. Актуальні проблеми правознавства. 2024. № 3. С. 48–55. https://doi.org/10.35774/app2024.03.048.
14. Mehrwertsteuer. Jahresergebnisse. Eidgenössische Steuerverwaltung. URL : https://www.estv.admin.ch/de
15. Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer vom 13. Oktober 1965 (Stand am 1. Januar 2025). URL : https://www.lexfind.ch/fe/de/tol/32176/de.
16. Jaussi Thomas, Strobel Yves. Verrechnungssteuer. Aktualisiert: April 2025. URL : https://steuerportal.ch/steuern-kompakt/verrechnungssteuer/.
17. Verordnung über die Verrechnungssteuer vom 19. Dezember 1966 (Stand am 1. Januar 2025). URL : https://www.lexfind.ch/fe/de/tol/32176/de.
18. Bundesgesetz über die Stempelabgaben vom 27. Juni 1973 (Stand am 1. Januar 2024). URL : https://www.lexfind.ch/fe/de/tol/26375/des.
19. Verordnung über die Stempelabgaben vom 3. Dezember 1973 (Stand am 1. September 2023). URL : https://www.lexfind.ch/fe/de/tol/25789/de.
20. Einnahmen der ESTV und BIP. URL : https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/ die-estv/steuerstatistiken-estv/allgemeine-steuerstatistiken/fiskaleinnahmen-des-bundes.html.
Завантаження
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Автори, які подають матеріали до наукового журналу Світ фінансів, погоджуються з наступними положеннями:
- Автори зберігають за собою всі авторські права й одночасно надають журналу право першої публікації на умовах ліцензії Creative Commons Attribution License, що дозволяє розповсюджувати даний матеріал із зазначенням авторства та первинної публікації в даному журналі.
- Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження наукової статі у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом (наприклад, розміщувати наукову статтю в електронному сховищі установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Політика журналу дозволяє і заохочує розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у сховищах установ або на особистих веб-сайтах) рукопису роботи, як до подання цього рукопису до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. The Effect of Open Access).
