ІНТЕГРАЛЬНЕ ОЦІНЮВАННЯ ТА МОДЕЛЮВАННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ ЯК МЕХАНІЗМУ ФІНАНСОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ
Ключові слова:
трансфертна ціна, контрольовані операції, інтегральний індекс, фінансове регулювання, метод аналізу ієрархій, сценарне моделювання, функціональне моделювання, податкове адміністрування.Анотація
Вступ. Актуальність дослідження зумовлена необхідністю пожвавлення ЗЕД підприємств в Україні та удосконалення процесу оцінювання ефективності трансфертного ціноутворення як механізму фінансового регулювання такої діяльності, оскільки вибіркове використання окремих показників не дає змоги визначити загальну результативність управлінського впливу.
Мета – обґрунтувати та розробити підходи до інтегрального оцінювання й моделювання ефективності трансфертного ціноутворення ЗЕД підприємств на основі врахування сукупного впливу фінансових, інституційних, організаційних та нормативно-правових інструментів.
Результати. Сформовано Індекс ефективності трансфертного ціноутворення як механізму фінансового регулювання ЗЕД підприємств, що агрегує чотири субіндекси: фінансові, нормативно-правові, інституційні, організаційні. Визначено їхні вагові коефіцієнти та запропоновано сценарний підхід, який дає змогу оцінювати зміну інтегрального індексу залежно від зміни окремих його складових. Для формалізації процесу трансформації результатів інтегрального оцінювання і сценарного моделювання в управлінські рішення використано методологію функціонального моделювання IDEF0. Її застосування дало змогу структурувати інформаційні входи, керуючі впливи, механізми реалізації та результати функціонування моделі, а шляхом декомпозиції подати процес як послідовність трьох взаємопов’язаних функціональних блоків: оцінювання ефективності трансфертного ціноутворення, аналітичного моделювання та прогнозування, формування і реалізації управлінських рішень.
Висновки. Проведене дослідження дало змогу обґрунтувати комплексний інструментарій інтегрального оцінювання та моделювання ефективності трансфертного ціноутворення як механізму фінансового регулювання зовнішньоекономічної діяльності підприємств, який поєднує кількісне оцінювання його основних складових із аналітичним моделюванням та формуванням управлінських рішень. Практичним результатом поєднання
інтегрального оцінювання та функціонального моделювання є систематизація напрямів удосконалення трансфертного ціноутворення ЗЕД за чотирма групами інструментів.
Посилання
1. Король С. Я., Уманців Г. В., Шушакова І. К. Розвиток трансфертного ціноутворення в умовах глобалізації. Економічна теорія та право. 2021. № 2. С. 87–100. https://doi.org/10.31359/2411-5584-2021-45-2-87.
2. Гладій І. Т. Трансфертне ціноутворення транснаціональних корпорацій. Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. 2021. № 3. С. 85–97. https://doi.org/10.31617/zt.knute.2021(116)08.
3. Пасічний М. Д. Трансфертне ціноутворення у системі пріоритетів податкової політики України. Економіка та суспільство. 2024. № 65. https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-65-126.
4. OECD. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022. Paris : OECD Publishing, 2022. 659 p. https://doi.org/10.1787/tpg-2022-en.
5. Краєвський В. М., Муравський О. Ю. Ризикоорієнтований підхід в системі податкового контролю за трансфертним ціноутворенням. Український економічний часопис. 2023. № 1. С. 23–28. https://doi.org/10.32782/2786-8273/2023-1-4.
6. Квасовський О., Стецько М., Ніпіаліді О. Податкові ризики суб’єктів господарювання у сфері трансфертного ціноутворення та напрями їхньої превенції і мінімізації. Вісник економіки. 2024. Вип. 1. С. 47–66. https://doi.org/10.35774/visnyk2024.01.047.
7. Климова С. А., Нургалієва А. М., Абішева Ж. А., Алібекова А. Б. Трансфертне ціноутворення в країнах з різними податковими системами: порівняльний аналіз. Вісник Карагандинського університету. Економіка. 2023. № 4. С. 163–174. https://doi.org/10.31489/2023Ec4/163-174.
8. Fonseca P. V. da, Jucá M. N., Vieito J. P. da T. Tax havens and transfer pricing strategies: Insights from emerging economies. Thunderbird International Business Review. 2024. Vol. 66, No. 3. P. 301–320. https://doi.org/10.1002/tie.22380.
9. Струк Н. В. Обліково-аналітичне забезпечення трансфертного ціноутворення як складова фіскальної політики для сталого розвитку зовнішньоекономічної діяльності підприємств. Сталий розвиток економіки. 2024. № 4. С. 95–103. https://doi.org/10.32782/2308-1988/2024-51-13.
10. Kalivoshko O., Kraievskyi V., Hnatkivskyi B., Savchenko A., Modeling a financial controlling system for managing transfer pricing operations. Sustainability. 2025. Vol. 17, No. 14. Art. 6650. https://doi.org/10.3390/su17146650.
11. Saaty T. L. The analytic hierarchy process: Planning, priority setting, resource allocation. New York : McGraw-Hill, 1980. 287 p.
12. National Institute of Standards and Technology. Integration Definition for Function Modeling (IDEF0). Federal Information Processing Standards Publication 183 (FIPS PUB 183). Gaithersburg, MD : National Institute of Standards and Technology, 1993. URL : https://nvlpubs.nist.gov/nistpubs/Legacy/FIPS/fipspub183.pdf.
Під час підготовки рукопису було використано ChatGPT (OpenAI) для мовного редагування, структурно-стилістичного вдосконалення та перевірки узгодженості викладу. Усі наукові положення, розрахунки, інтерпретації, висновки та бібліографічні джерела перевірені й остаточно схвалені автором, який несе повну відповідальність за зміст роботи.
Матеріали, подані у статті, є результатом оригінального дослідження автора. Усі цитати, запозичення, дані та ідеї інших дослідників належним чином оформлені відповідно до вимог наукового цитування. У тексті відсутні елементи плагіату.
Автором отримано всі необхідні дозволи на використання у статті будь-яких матеріалів (ілюстрацій, таблиць, графіків, масштабних цитат тощо), що охороняються авторським правом третіх осіб.
Стаття підготовлена спеціально для цього наукового видання.
Матеріал статті не публікувався раніше в інших виданнях (включно з електронними) і на момент подачі не перебуває на розгляді у редакціях інших журналів чи збірників.
Завантаження
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Автори, які подають матеріали до наукового журналу Світ фінансів, погоджуються з наступними положеннями:
- Автори зберігають за собою всі авторські права й одночасно надають журналу право першої публікації на умовах ліцензії Creative Commons Attribution License, що дозволяє розповсюджувати даний матеріал із зазначенням авторства та первинної публікації в даному журналі.
- Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження наукової статі у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом (наприклад, розміщувати наукову статтю в електронному сховищі установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Політика журналу дозволяє і заохочує розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у сховищах установ або на особистих веб-сайтах) рукопису роботи, як до подання цього рукопису до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. The Effect of Open Access).
