FISCAL EFFICIENCY OF TAXATION ENTREPRENEUR INCOME AND POTENTIAL OF ITS ACTIVATION
DOI:
https://doi.org/10.35774/sf2025.02.081Keywords:
self-employed taxpayer, entrepreneur, entrepreneurial income, taxation, personal income tax, military levy, single tax, state budget, local budgetsAbstract
Вступ. У кризових умовах держава змушена максимізувати використання методу оподаткування для формування власних фінансових ресурсів. Один із векторів його розвитку – це розширення бази оподаткування, до складу якої входять доходи громадян, отримані від підприємницької діяльності. Традиційно увага дослідників звернута на особливості механізму спрощеної системи оподаткування. Проте стратегічний орієнтир державної податкової політики на звуження сфери застосування єдиного податку зумовлює необхідність виявити можливості розвитку обох систем оподаткування підприємницьких доходів громадян з акцентом на потребах фінансування органів влади.
Мета – проаналізувати досягнутий рівень фіскальної результативності оподаткування підприємницьких доходів громадян в Україні та обґрунтувати можливі заходи з активізації резервів її зростання.
Результати. Проведено аналіз і порівняння фіскальної результативності загальної та спрощеної систем оподаткування доходів громадян, отриманих від підприємницької діяльності. Оцінено роль податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного податку у формуванні бюджетних ресурсів органів влади різних рівнів. Запропоновано авторське бачення потенціалу активізації фіскальної результативності оподаткування підприємницьких доходів громадян з урахуванням цілей його розвитку, задекларованих у Національній стратегії доходів до 2030 року.
Висновки. Оподаткування підприємницьких доходів громадян урізноманітнює джерела доходів Державного бюджету України та залишається вагомим методом формування доходів місцевих бюджетів. Запропоновані заходи з активізації його фіскального потенціалу будуть успішними за умови гармонійного врахування інтересів усіх стейкхолдерів: органів влади різних рівнів і підприємців, які застосовують різні системи оподаткування отриманих ними доходів.
Introduction. In crisis conditions, the state is forced to maximize the use of the taxation method to form its own financial resources. One of the vectors of its development is the expansion of the tax base, which includes citizens' incomes received from entrepreneurial activity. Traditionally, researchers have focused on the specifics of the simplified taxation system. However, the strategic orientation of state tax policy towards narrowing the scope of the single tax evokes the need to identify opportunities for the development of both systems of taxation of entrepreneurial income of citizens, with an emphasis on the financing needs of government bodies.
The purpose of the article is to analyze the achieved level of fiscal effectiveness of taxation of entrepreneurial income of citizens in Ukraine and to substantiate possible measures to activate its growth reserves.
Results. The analysis and comparison of the fiscal effectiveness of the general and simplified systems of taxation of income of citizens received from entrepreneurial activity was carried out. The role of the personal income tax, military levy and single tax in the formation of budgetary resources of authorities of different levels was assessed. The author's vision of the potential for enhancing the fiscal effectiveness of taxation of entrepreneurial income of citizens, taking into account the goals of its development declared in the National Income Strategy until 2030, is proposed.
Conclusions. Taxation of entrepreneurial income of citizens diversifies the sources of income of the State Budget of Ukraine and remains a significant method of generating revenues for local budgets. The proposed measures to activate its fiscal potential will be successful if the interests of all stakeholders are harmoniously taken into account: authorities at different levels and entrepreneurs who apply different systems of taxation of their income.
References
1. Synchak, V. P. (2020). Osoblyvyi mekhanizm spravliannia podatkiv i zboriv v umovakh funktsionuvannia sproshchenoi systemy opodatkuvannia [Special taxation mechanism in conditions of functioning of the simplified taxation system]. Oblik i finansy – Accounting and Finance, 2, 103–113. Available at: https://afj.org.ua/ua/article/753/.
2. Liutyi, I. O., Ivaniuk, V. E. (2019). Opodatkuvannia indyvidualnykh dokhodiv v Ukraini: aktualni pytannia modernizatsii [Personal income taxation in Ukraine: current issues of modernization]. Finansy Ukrainy – Finance of Ukraine, 1, 30–49 [in Ukrainian].
3. Tuchak, T. V., Linnyk, O. P. (2020). Napriamy reformuvannia sproshchenoi systemy opodatkuvannia v Ukraini [Directions for reforming the simplified taxation system in Ukraine]. Biznes Inform – Business Inform, 3, 306–311. Available at: https://www.business-inform.net/article/?year=2020&abstract=2020_3_0_306_311.
4. Krysovatyi, A. I., Valihura, V. A. (2022). Novatsii ta napriamy vdoskonalennia podatkovoho zakonodavstva Ukrainy v umovakh voiennoho stanu [Innovations and directions for the improvement of the tax legislation of Ukraine under the conditions of martial law]. Finansy Ukrainy – Finance of Ukraine, 6, 33–53 [in Ukrainian].
5. Ihnatenko, S.S. (2023). Osoblyvosti sproshchenoi systemy opodatkuvannia v umovakh voiennoho stanu [Peculiarities of the simplified taxation system under martial law]. Analitychno-porivnialne pravoznavstvo – Analytical and comparative jurisprudence, 1, 334–339. Available at: https://app-journal.in.ua/wp-content/uploads/2023/04/56.pdf.
6. Tuchak, T.V. (2024). Sproshchena systema opodatkuvannia v Ukraini: suchasnyi stan ta perspektyvy reformuvannia [Simplified taxation system in Ukraine: current state and prospects for reform]. Efektyvna ekonomika – Efficient Economy, 5, 306–311. Available at: https://nayka.com.ua/index.php/ee/article/view/3810/3845.
7. Shvabii, K. I., Koshchuk, T. V. (2023). Nedoliky ta obmezhennia reformuvannia systemy opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib v Ukraini [Disadvantages and limitations of reforming the personal income tax system in Ukraine]. Finansy Ukrainy – Finance of Ukraine, 12, 81–97 [in Ukrainian].
8. Patytska, Kh. O. (2024). Finansova stiikist terytorialnykh hromad u voiennyi chas: rol podatkovykh dokhodiv [Financial resilience of territorial communities during war: the role of tax revenues]. Finansy Ukrainy – Finance of Ukraine, 3, 95–115 [in Ukrainian].
9. Uhryn, V. (2021). Fiskalni ta sotsialni determinanty opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib [Fiscal and social determinants of personal income taxation]. Svit finansiv – World of Finance, 1, 163–173 [in Ukrainian].
10. Herchakivskyi, S. D., Sidliar, V. V. (2024). Ukhylennia vid opodatkuvannia maloho i serednoho biznesu: osoblyvosti skhem v YeS ta proiektsiia na Ukrainu [Tax evasion of small and medium-sized businesses: peculiarities of schemes in the EU and projection on Ukraine]. Finansy Ukrainy – Finance of Ukraine, 4, 109–126 [in Ukrainian].
11. Sidliar, V., Herchakivskyi, S., Koss, S. (2024). Tsyfrovizatsiia podatkovoho administruvannia v konteksti pidvyshchennia efektyvnosti opodatkuvannia maloho ta serednoho biznesu [Digitalization of tax administration in the context of improving the efficiency of taxation of small and medium-sized businesses]. Svit finansiv – World of Finance, 4, 75–88 [in Ukrainian].
12. Verbivska, L., Kriuchkova, N., Melnychenko, R., Bak, N., Yakushko, I. (2023). Taxation strategy for small businesses in the context of digitalization. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 4, 66–79. https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.51.2023.4119.
13. Pro skhvalennia Natsionalnoi stratehii dokhodiv do 2030 roku. Rozporiadzhennia Kabinetu Ministriv Ukrainy vid 27.12.2023 № 1218-r [On the approval of the National Income Strategy until 2030. Decree of Cabinet of Ministers of Ukraine]. (2023, December, 27). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1218-2023-%D1%80#Text.
14. Krysovatyi, A.I., Valihura, V.A. (2024). Pidkhody do reformuvannia sproshchenoi systemy opodatkuvannia v umovakh realizatsii Natsionalnoi stratehii dokhodiv do 2030 roku [Approaches to reforming the simplified taxation system under the conditions of implementation of the national revenue strategy until 2030]. Finansy Ukrainy – Finance of Ukraine, 8, 7–29 [in Ukrainian].
15. Oleinikova, L.H. (2024). Transformatsiia opodatkuvannia maloho biznesu – uroky dlia Ukrainy: vyvchennia dosvidu krain YeS z perekhidnoiu ekonomikoiu [Transformation of small business taxation – lessons for Ukraine: a study of the experience of EU countries with transitional economies]. Finansy Ukrainy – Finance of Ukraine, 6, 34–53 [in Ukrainian].
16. Shevchuk, A. (2024). Podatkovi ryzyky natsionalnoi stratehii dokhodiv Ukrainy [Tax risks in Ukraine’s national revenue strategy]. Svit finansiv – World of Finance, 2, 28–40 [in Ukrainian].
17. Pasichnyi, M. (2018). Fiskalna rezultatyvnist podatkovoi systemy Ukrainy [Fiscal efficiency of the Ukrainian tax system]. Visnyk KNTEU – Bulletin of KNTEU, 3, 116–130. Available at: https://journals.knute.edu.ua/scientia-fructuosa/article/view/719/651.
18. Zamaslo, O., Kobylnyk, M. (2021). Otsinka fiskalnoi efektyvnosti biudzhetoutvoriuiuchykh podatkiv v Ukraini [Fiscal effectiveness assessment of the budget-generating taxes in Ukraine]. Svit finansiv – World of Finance, 2 (67), 66-78 [in Ukrainian].
19. Vlasiuk, N. I. (2016). Otsiniuvannia fiskalnoi efektyvnosti mistsevoho opodatkuvannia [Assessing the effectiveness of local fiscal taxation]. Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy – Scientific Bulletin of UNFU, 26.6, 68–73. Available at: https://nv.nltu.edu.ua/Archive/2016/26_6/13.pdf [in Ukrainian].
20. Marianychenko, B., Pedko, A. (2024). Fiskalna efektyvnist kliuchovykh korporatyvnykh podatkiv: metodychni i prykladni aspekty [Fiscal efficiency of key corporative taxes: methodological and applied aspects]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, 68. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/5070/5016.
21. Dakhnova, O.Ie., Kaplata, N.V. (2019). Fiskalna efektyvnist podatku na dokhody fizychnykh osib v Ukraini [The fiscal efficiency of the personal income tax in Ukraine]. Infrastruktura rynku – Market Infrastructure, 30, 407–410. Available at: http://www.market-infr.od.ua/journals/2019/30_2019_ukr/63.pdf.
22. Chui, I. R., Vlasiuk, N. I. (2020). Systema metodychnoho zabezpechennia otsiniuvannia rezultatyvnosti dokhodno-prybutkovykh podatkiv [System of methodical support for evaluation of income-profit taxes effectiveness]. Pidpryiemnytstvo i torhivlia – Entrepreneurship and Trade, 26, 103–108. Available at: http://journals-lute.lviv.ua/index.php/pidpr-torgi/article/view/113/107.
23. Busel, V.T. (Ed.) (2007). Rezultatyvnist : Velykyi tlumachnyi slovnyk suchasnoi ukrainskoi movy [Performance : A large explanatory dictionary of the modern Ukrainian language]. Kyiv, Irpin : VTF “Perun” [in Ukrainian].
24. OpenBudget. Derzhavnyi veb-portal biudzhetu dlia hromadian. Available at: https://openbudget.gov.ua/.
25. Derzhavna kaznacheiska sluzhba Ukrainy. Available at: http://www.treasury.gov.ua/.
26. Foponomika. Opendatabot. Available at: https://opendatabot.ua/open/foponomics.
27. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo vdoskonalennia zakonodavstva na period dii voiennoho stanu. Zakon Ukrainy vid 24.03.2022 № 2142-IX [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the improvement of legislation for the period of martial law. Law of Ukraine]. (2022, March, 24). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text.
28. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo dii norm na period dii voiennoho stanu. Zakon Ukrainy vid 15.03.2022 № 2120-IX [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the application of norms for the period of martial law. Law of Ukraine]. (2022, March, 15). Available at: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text.
29. Detsyk, O., Steshenko, A. (2023). Zihraty na 2%. Khto skorystavsia podatkovym pospikhom uriadu? [Play for 2%. Who took advantage of the government’s tax rush?]. LB.UA. Doroslyi pohliad na svit – LB.UA. An adult view of the world. Available at: https://lb.ua/economics/2023/02/09/545260_zigrati_2_hto_skoristavsya.html.
30. Plany ta zvity roboty Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy [Plans and reports of the work of the State Tax Service of Ukraine]. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy – State Tax Service of Ukraine. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html.
31. Platnykiv yedynoho podatku perevedut na zahalnu systemu opodatkuvannia – Hetmantsev [Single tax payers will be transferred to the general taxation system – Hetmantsev]. LigaZakon – LigaZakon. Available at: https://buh.ligazakon.net/news/225176_platnikv-dinogo-podatku-perevedut-na-zagalnu-sistemu-opodatkuvannya--getmantsev.
32. Hemming, R., Kell, M., Mahfouz, S. (2002). The effectiveness of fiscal policy in stimulating economic activity: A review of the literature. IMF Working papers, 26, 2002/208, 52. Available at: https://econpapers.repec.org/paper/imfimfwpa/2002_2f208.htm.
