ОЦІНКА ФІСКАЛЬНОЇ ЕФЕКТИВНОСТІ БЮДЖЕТОУТВОРЮЮЧИХ ПОДАТКІВ В УКРАЇНІ

Анотація

Вступ. Вагома частка податкових надходжень у структурі дохідної частини Зведеного бюджету України формує підстави для оцінки економічної ефективності встановлених податків задля прийняття управлінських рішень бюджетного та податкового менеджменту на макрорівні. Тому важливим є аналіз показників фіскальної ефективності податків, що формують більшу частину податкових надходжень бюджетів України, а також виявлення соціально-економічних факторів, які чинять вплив на розміри таких надходжень.

Мета – проаналізувати показники фіскальної ефективності бюджетоутворюючих податків, здійснити кореляційний аналіз залежності податкових надходжень від макроекономічних показників та обґрунтувати пропозиції щодо зростання джерел податкових надходжень до бюджетів різного рівня.

Результати. Розглянуто підходи науковців до визначення сутності поняття “фіскальна ефективність”, здійснено моніторинг обсягів та структури податкових надходжень до Зведеного бюджету України за 2015–2020 рр. Досліджено чинники та здійснено оцінку фіскальної ефективності на основі даних про надходження податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, акцизного податку та податку на прибуток підприємств до Зведеного бюджету України з використанням показників фіскальної значимості податку у бюджеті, фіскальної значимості податку у ВВП держави, коефіцієнта співвідношення прогнозних і фактичних показників надходження податку. Проведено кореляційний аналіз бюджетоутворюючих податків із макроекономічними показниками, в результаті якого виявлено тісну залежність між кількістю упроваджених видів інноваційної продукції та обсягом надходжень з податку на додану вартість вироблених в Україні товарів (робіт і послуг), обсягами надходжень з податку на прибуток підприємств та капітальними інвестиціями, здійсненими суб’єктами господарювання, а також між обсягами надходжень з акцизного податку та кількістю безробітного населення в Україні. За результатами дослідження запропоновано й обґрунтовано заходи з податкових реформ, зокрема, щодо збільшення податкових надходжень.

Висновки. На основі проведеного дослідження сформульовано рекомендації, реалізація яких сприятиме ефективності та стабільності фінансової системи України.