PROBLEMS ОF IMPROVING TAXATION OF INDIVIDUAL ENTREPRENEURS

Abstract

Вступ. Для ефективного функціонування економіки України важливим є розвиток суб’єктів підприємницької діяльності, адже їх діяльність здатна зменшити кризові явища та запустити процеси відновлення, зокрема через підвищення наповнюваності бюджетів. Суттєва частина податкових надходжень місцевих бюджетів утворюється від сплати єдиного податку, який відраховують фізичні особи-підприємці. Податкова політика під час війни має бути виваженою та здійснювати помірний тиск на суб’єктів господарювання. Тому необхідно дослідити податкове навантаження на підприємців та визначити перспективи вдосконалення оподаткування фізичних осіб-підприємців.

Мета – проаналізувати особливості податкового навантаження на фізичних осібпідприємців в Україні та надати пропозиції щодо вдосконалення системи їх оподаткування з урахуванням податкової реформи, заходи якої передбачено Національною стратегією доходів України до 2030 р.

Результати. Проаналізовано динаміку кількості фізичних осіб-підприємців та особливості їх оподаткування за загальною та спрощеною системою оподаткування. Досліджено динаміку та структуру податкових надходжень до місцевих бюджетів України, а також динаміку сплати єдиного податку за видами платників у 2019–2024 рр. Охарактеризовано основні заходи Національної стратегії доходів України до 2030 р. в частині щодо реформування спрощеної системи оподаткування для фізичних осіб-підприємців. Досліджено зміну обсягу податкового навантаження на фізичних осіб-підприємців за умови об’єднання 2-ї та 3-ї груп платників. Проаналізовано зміну податкового індексу України за 2021–2024 рр. Виокремлено перспективні напрями оподаткування фізичних осіб-підприємців, які дають змогу підвищити ефективність податкової системи.

Висновки. Моделювання податкового навантаження на фізичних осіб-підприємців за умови реформування спрощеної системи показало значне зростання податків для 2-ї та 3-ї груп платників, що може призвести до ухвалення рішення платниками податків до закриття бізнесу. Запропоновано виокремити такі перспективи вдосконалення оподаткування фізичних осіб-підприємців: підвищення довіри між платниками податків та державою; оцінка доцільності податкових пільг та їх оптимізація; посилення податкового контролю; покращення прозорості діяльності бізнесу.

Introduction. For the effective functioning of the Ukrainian economy, the development of business entities is important, as their activities can reduce crisis phenomena and launch recovery processes, in particular by increasing budgets. A significant part of local budget tax revenues is formed from the payment of a single tax, which is deducted by individual entrepreneurs. Tax policy during the war should be balanced and exert moderate pressure on business entities. Therefore, it is necessary to study the tax burden on entrepreneurs and determine the prospects for its improvement.

The purpose of the article is to analyze the features of the tax burden on individual entrepreneurs in Ukraine and provide proposals for its improvement, taking into account the tax reform, the measures of which are provided for by the National Revenue Strategy of Ukraine until 2030.

Results. The dynamics of the number of individual entrepreneurs and the features of their taxation under the general and simplified taxation systems were analyzed. The dynamics and structure of tax revenues to local budgets of Ukraine, as well as the dynamics of payment of a single tax by types of payers in 2019–2024, are studied. The main measures of the National Revenue Strategy of Ukraine until 2030 are characterized in terms of reforming the simplified taxation system for individual entrepreneurs. The change in the volume of the tax burden on individual entrepreneurs is studied under the condition of combining the 2nd and 3rd groups of payers. The change in the tax index of Ukraine for 2021–2024 is analyzed. Promising areas of improvement for individual entrepreneurs are identified that will increase the efficiency of the tax system.

Conclusions. Modeling the tax burden on individual entrepreneurs under the condition of reforming the simplified system showed a significant increase in taxes for the 2nd and 3rd groups of payers, which may lead to taxpayers making a decision to close their business. It is proposed to highlight the following prospects for improving the taxation of individual entrepreneurs: increasing trust between taxpayers and the state; assessing the feasibility of tax benefits and their optimization; strengthening tax control; improving the transparency of business activities.