УПРАВЛІННЯ ПОДАТКОВИМИ РИЗИКАМИ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ
Ключові слова:
мікрорівневий податковий менеджмент, податкові ризики підприємств, управління податковими ризиками підприємств, податкове планування, податкова оптимізаціяАнотація
Вступ. Нестабільність сучасного світу з його численними викликами та загрозами призвела до того, що податкові ризики, як невід’ємна складова фінансових ризиків суб’єктів господарювання, потребують належного управління. Невідповідність і неузгодженість окремих складових управління податковими ризиками підприємств вимогам часу ускладнюють здійснення мікрорівневого податкового менеджменту. Тому актуалізується необхідність реалізації якісного управління податковими ризиками підприємств з урахуванням світового та вітчизняного досвіду.
Мета – розкрити зміст, ключові характеристики, складові управління податковими ризиками підприємств, а також запропонувати заходи щодо його удосконалення.
Результати. Встановлено, що існує кілька підходів до трактування управління податковими ризиками суб’єктів господарювання, зокрема процесний, системний, управлінський. Враховуючи здобутки зарубіжних та українських науковців, запропоновано авторське визначення управління податковими ризиками підприємств. Розглянуто завдання, переваги та специфічні ознаки управління податковими ризиками на мікрорівні. Досліджено етапи управління податковими ризиками суб’єктів господарювання, що виокремлюються у міжнародній і вітчизняній практиках. Запропоновано бачення етапів управління податковими ризиками підприємств та здійснено їх характеристику.
Висновки. Обґрунтовано, що управління податковими ризиками потребує постійного вдосконалення. Запропоновано заходи з покращення управління податковими ризиками, що мають застосовувати новітні податкові практики, а саме: формування системи внутрішнього контролю податкових операцій і служб; підвищення рівня кваліфікації персоналу; впровадження обґрунтованого податкового планування; легалізація податкових процесів; зростання рівня корпоративної податкової культури. Подальші наукові дослідження доцільно спрямувати на пошук нових методів управління податковими ризиками підприємств, які характеризувалися б вищим ступенем адаптивності, ефективності та результативності.
Посилання
Десятнюк О. М. Моніторинг податкових ризиків : навч.-метод. посібник для слухачів Центру підготовки магістрів. Тернопіль : Воля, 2003. 152 с.
Десятнюк О. М. Стратегічні орієнтири управління податковими ризиками. БізнесІнформ. 2012. № 11. С. 248–251.
Чудак Л. А. Податкові ризики як загроза економічній безпеці підприємства. Східна Європа: економіка, бізнес та управління. 2019. Вип. 6. С. 645–653.
Воронкова О. М. Управління податковими ризиками у сучасній системі фінансової безпеки України. Вісник Черкаського університету. Економічні науки. 2018. № 3. С. 10–17.
Лащенко О. Ю, Томашевська В. В. Системний підхід щодо управління податковими ризиками на підприємстві. Проблеми підвищення ефективності інфраструктури. 2011. Вип. 29. С. 105–111.
Brühne A. I., Schanz D. Defining and managing corporate tax risk: perceptions of tax risk experts. Contemporary Accounting Research. 2022. Vol. 39, No. 4. Р. 2861–2902.
Лега О. В., Яловега Л. В., Прийдак Т. Б. Податкові ризики як елемент податкової політики підприємств. Інфраструктура ринку. 2022. Вип. 67. С. 229–233.
Атаманенко І. Б. Оцінка податкових ризиків при ухваленні управлінських рішень. Вісник ЖДТУ. Економічні науки. 2010. № 3. С. 16–20.
Cozmei C., Serban E. C. Risk management triggers: from the tax risk pitfalls to organizational risk. Procedia Economics and Finance. 2014. No. 15. P. 1594–1602.
Managing tax. Balancing current challenge with future promise. Amsterdam : Deloitte, 2016. 23 р. URL : https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-tax-tmcemea-conference-2016-tax-risk-management-andcontrol.pdf.
Handbook on compliance risk management for tax administrations. Panama City : Inter-American Center of Tax Administrations (CIAT), Servicio de Impuestos Internos de Chile (SII), International Monetary Fund (IMF), 2022. 314 р.
Compliance risk management: managing and improving tax compliance: Guidance note. Paris : OCDE, 2004. 73 p.
Risk management guide for tax administrations. Brussels : European Commission’s Taxation and Customs Union Directorate General, 2006. 98 р.
ISO 31000:2018. Risk management − Guidelines. Geneva : ISO, 2018. 16 р.
Болдова А. А., Гаглоєва Ж. Е., Моргун М. О. Податковий ризик-менеджмент на фінансовому ринку України. Збірник наукових праць Національного університету державної податкової служби України. 2015. № 1. С. 27–33.
Буркова Л. А., Шепелюк В. А. Управління фінансовими та податковими ризиками в бізнесі задля досягнення сталого розвитку. Ефективна економіка. 2023. №4. URL : https://www.nayka.com.ua/index.php/ee/article/view/1446/1456.
Головач Т. В., Швид В. В., Грінвак О. В. Класифікація податкових ризиків і завдання податкового ризик-менеджменту в умовах невизначеності. Вісник Хмельницького національного університету. Економічні науки. 2012. Т. 3. № 4. С. 239–245.
Сарана Л. А. Особливості управління податковими ризиками держави на час дії воєнного стану. Проблеми сучасних трансформацій. Економіка та управління. 2022. № 4. URL : https://reicst.com.ua/pmt/article/view/2022-4-08-03/2022-4-08-03.
Elgood T., Paroissien I., Quimby L. Tax risk management. London : PricewaterhouseCoopers LLP, 2004. 60 p.
Elmirzaev S. Tax risk assessment and management in private sector: Evidence from Uzbekistan. European Journal of Business and Management. 2015. Vol. 7, No. 29. Р. 121–124.
Лісовий Г. О. Податкова безпека України: загрози та ризики. Форум права. 2016. № 1. С. 162–168.
Benjamin S. J., Mohamed Z. Tax risks management − An Overview. 2014. URL : https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2502939.
Corporate tax risk management and tax procedure policy. Valencia : CaixaBank, S.A., 2022. 8 р. URL : https://www.caixabank.com/deployedfiles/caixabank_com/Estaticos/PDFs/Sostenibilidad/Tax_management_and_procedure_policy.pdf.
Taxation risk management policy. Dublin : IPB Insurance, 2023. 14 р. URL : https://sustainability.ipb.ie/wp-content/uploads/2023/11/IPB-Tax-Risk-Management-Policy-1.pdf.
Tax risk management policy vodafone global policy standard. Berkshire : Vodafone Group, 2024. 12 р. URL : https://assets.ctfassets.net/q7ob9vms4z5k/6ch3UEn3JgCyDZYiGwYWMI/a0acddb5d1bdc131a52eaee26193f09f/global-policy-taxrisk- management-2024.pdf.
Завантаження
Номер
Розділ
Ліцензія
Автори, які подають матеріали до наукового журналу Світ фінансів, погоджуються з наступними положеннями:
- Автори зберігають за собою всі авторські права й одночасно надають журналу право першої публікації на умовах ліцензії Creative Commons Attribution License, що дозволяє розповсюджувати даний матеріал із зазначенням авторства та первинної публікації в даному журналі.
- Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження наукової статі у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом (наприклад, розміщувати наукову статтю в електронному сховищі установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Політика журналу дозволяє і заохочує розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у сховищах установ або на особистих веб-сайтах) рукопису роботи, як до подання цього рукопису до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. The Effect of Open Access).
