IMPROVEMENT OF THE PROPERTY TAX ADMINISTRATION MECHANISM IN UKRAINE: STRENGTHENING THE ROLE OF LOCAL SELF-GOVERNMENT BODIES
DOI:
https://doi.org/10.35774/sf2025.02.067Keywords:
property taxes, administration, local self-government, tax policy, decentralization, territorial community budgetAbstract
Вступ. В умовах децентралізації майнові податки є важливим джерелом доходів територіальних громад. Проте система їх адміністрування характеризується проблемами, наслідком яких є значні недоотримання податкових доходів до бюджетів територіальних громад. Ці проблеми пов’язані із потребою ефективного розмежуванням повноважень між органами місцевого самоврядування та податковими органами у системі адміністрування майнових податків, визнання ролі органів місцевого самоврядування як зацікавленої сторони та суб’єкта адміністрування, який має інструменти для покращення процесу.
Мета – визначити проблемні аспекти адміністрування майнових податків в Україні та сформувати рекомендації щодо підвищення ефективності цього процесу через розширення повноважень органів місцевого самоврядування.
Результати. Доведено, що залучення органів місцевого самоврядування до процесу адміністрування майнових податків сприятиме зменшенню обсягів “тіньового” майна, підвищенню рівня обліку об’єктів оподаткування та зростанню податкових надходжень. Запропоновано законодавче розширення повноважень органів місцевого самоврядування у сфері адміністрування податків, акцентовано на потребі інтеграції баз даних та цифровізації процесів.
Introduction. Under the conditions of decentralization, property taxes are an important source of revenue for territorial communities. However, the administration system is charac terized by problems that result in significant under-collection of tax revenues for the budgets of territorial communities. These problems are related to the need for effective delineation of powers between local self-government bodies and tax authorities in the system of property tax administration, recognition of the role of local self-government bodies as an interested party in the process, and as an administration entity that has tools to improve the process.
The purpose of the article is to identify problematic aspects of property tax administration in Ukraine and to develop recommendations for improving this process by expanding the powers of local self-government bodies.
Results. It has been proven that involving local self-government bodies in the property tax administration process will contribute to reducing the volume of "shadow" property, improving the accounting of taxable objects, and increasing tax revenues. Legislative expansion of the powers of local self-government bodies in the field of tax administration has been proposed, emphasizing the need for database integration and process digitalization.
References
1. FAO (2002). Rural property taxation systems in Central and Eastern Europe. Land Tenure Research. Available at: https://openknowledge.fao.org/bitstreams/2ce5c498-e80e-49bd-88c1-1bac63f89469/zavantazhyty.
2. Storonianska, I. Z. (Ed.). (2018). Mekhanizmy administratyvno-finansovoi detsentralizatsii: svitovi praktyky ta napriamky yikh implementatsii v Ukraini [Administrative and financial decentralization mechanisms: World practices and directions for their implementation in Ukraine]. Lviv: DU “Instytut rehionalnykh doslidzhen imeni M. I. Dolishnoho NAN Ukrainy”. Available at: https://ird.gov.ua/irdp/p20180703.pdf.
3. Property tax diagnostic manual. World Bank Group (2020). Available at: https://documents1.worldbank.org/curated/en/822221593546147046/pdf/Property-Tax-Diagnostic-Manual.pdf.
4. Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
5. Barvika, S. (2020). The property tax in Latvia: system structure and current challenges. Working Paper WP20SB1. Lincoln Institute of Land Policy.
6. Stucere, S., Mazure, G. (2012). Development of immovable property tax in Latvia. Latvia University of Agriculture (LLU). DOI: 10.2478/v10236–012–0015–0.
7. Konstytutsia Ukrainy [Constitution of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80#Text.
8. Pro mistseve samovriaduvannia v Ukraini. Zakon Ukrainy No. 280/97-ВР vid 21 travnia 1997 roku [On local self-government in Ukraine. Law of Ukraine]. (1997, May, 21). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/280/97-%D0%B2%D1%80#Text.
9. Pro zatverdzhennia Poriadku obminu informatsiieiu mizh orhanamy, shcho kontroliuiut spravliannia nadkhodzhen biudzhetu, ta orhanamy mistsevoho samovriaduvannia. Postanova Kabinetu Ministriv Ukrainy № 627 vid 16 chervnia 2021 roku [On approval of the procedure for exchange of information between bodies exercising control over budget execution and local self-government bodies. Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine]. (2021, June, 16). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/627-2021-%D0%BF#Text.
10. Asotsiatsiia malykh mist Ukrainy (AMMU) z GR-kompaniia “Mahonova i partnery” za pidtrymky Proiektu USAID “HOVERLA” Fiskalna detsentralizatsiia yak instrument rozvytku hromad [Fiscal decentralization as a tool for community development]. Available at: https://atu.net.ua/fiskalna-detsentralizatsiya.
11. Vseukrainska hromadska orhanizatsiia “Asotsiatsiia malykh mist Ukrainy” (2023). Doslidzhennia problematyky mainovykh podatkiv ta mozhlyvostey rozshyrennia fiskalnykh povnovazhen orhaniv mistsevoho samovriaduvannia [Research on the issues of property taxes and opportunities for expanding the fiscal powers of local governments]. Available at: https://drive.google.com/file/d/1nZbJVbin3cu8QEKBBN8AORILJtIMcT7h/view.
12. Lvivske rehionalne viddilennia Vseukrainskoi asotsiatsii obiednanykh terytorialnykh hromad. (2024). Nadannia dodatkovykh povnovazhen orhanam mistsevoho samovraduvannia v chastyni administruvannia mistsevykh podatkiv i zboriv [Granting additional powers to local governments in the administration of local taxes and fees] [in Ukrainian].
13. Vseukrainska asotsiatsiia obiednanykh terytorialnykh hromad. (2023). Administruvannia mistsevykh podatkiv [Administration of local taxes]. Available at: https://hromady.org/wp-content/uploads/2023.pdf.
14. Proiekt Zakonu pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakoniv Ukrainy shchodo nadannia dodatkovykh povnovazhen orhanam mistsevoho samovriaduvannia v chastyni administruvannia mistsevykh podatkiv i zboriv. Ministerstvo finansiv Ukrainy, berezen 2023. [Draft Law on amendments to the Tax Code of Ukraine and certain laws of Ukraine on granting additional powers to local selfgovernment bodies in the administration of local taxes and fees. Ministry of Finance of Ukraine]. (2023, March) [in Ukrainian].
15. Proiekt Zakonu pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta Zakonu Ukrainy “Pro mistseve samovriaduvannia v Ukraini” shchodo vruchennia orhanamy mistsevoho samovriaduvannia platnykam podatkiv podatkovykh povidomlen-rishen. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy, lypen 2024 [Draft Law on amendments to the Tax Code of Ukraine and the Law of Ukraine “On local self-government in Ukraine” on serving tax notices-decisions by local self-government bodies to taxpayers]. State Tax Service of Ukraine. (2024, July) [in Ukrainian].
16. Proiekt Zakonu pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv shchodo vdoskonalennia administruvannia podatku na maino. Zareiestrovanyi u VRU № 11067 vid 08.03.2024 [Draft Law on amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts on improving the administrative property tax]. (2024, March, 8) [in Ukrainian].
17. Proiekt Zakonu pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo vdoskonalennia systemy opodatkuvannia mistsevykh podatkiv i zboriv v chastyni podatku na nerukhome maino, vidminne vid zemelnoi dilianky. Zareiestrovanyi u VRU № 8317 vid 29.12.2022 [Draft Law on amendments to the Tax Code of Ukraine on improving the system of local taxes and fees in the part of the tax on real estate other than land]. (2022, December, 29) [in Ukrainian].
18. Vseukrainska asotsiatsiia obiednanykh terytorialnykh hromad. Administruvannia mistsevykh podatkiv i zboriv OMS – nastupnyi krok finansovoi detsentralizatsii? Tezy druhoho dialohu “Detsentralizatsiia na zviazku”. 23.02.2024 [Administration of local taxes and fees of local self-government organizations – the next step of financial decentralization? This second dialogue “Decentralization in connection”]. Available at: https://hromady.org/administruvannyamiscevix-podatkiv-i-zboriv-oms-nastupnij-krokfinansovo%D1%97-decentralizaci%D1%97-tezidrugogo-dialogue-decentralizaciya-na-zvyazku/.
19. Novi mozhlyvosti dlia hromad: Asotsiatsiia malykh mist Ukrainy hotuie reformu fiskalnoi detsentralizatsii [New opportunities for communities: Association of small towns of Ukraine is preparing a fiscal decentralization reform]. NV, 2023. Available at: https://biz.nv.ua/ukr/finance/reforma-fiskalnojisistemi-yak-proponuyut-zminiti-povnovazhennyamiscevogo-samovryaduvannya-50355137.html.
